浅谈医疗保险机构国库内存款的会计核算

时间:2017-09-06 编辑:月珠 手机版

  “国库内存款”科目核算医疗保险基金在国库内的专户存款。按照“对职工医疗保险基金实行预算内管理,专款专用”的规定,用人单位和职工个人缴纳的医疗保险费,以及医疗保险基金筹集、支付过程中取得的收入,必须全额缴入国库,为此,会计上设置了“国库内存款”科目。在该科目的使用上,用人单位和职工个人缴纳的大额医疗保险费,直接记入“国库内存款”科目;小额零星医疗保险费,由医疗保险机构代收,记入“银行存款 ——收入户”科目,再转入“国库内存款”科目。对于收到的上级补助收入、下级上解收入、财政补贴收入、银行存款收入户的利息收入、其他收入先记入“银行存款——收入户”科目,再转入“国库内存款”科目。由于国库内存款不计利息。缴入国库内的医疗保险基金,应由“国库内存款”帐户及时转入“财政专户存款”科目。按规定,医疗保险费的支付必须通过国库内存款帐户拨至财政专户存款专户,财政部门再根据社会医疗保险机构的预算,按时将财政专户存款,转拨到社会医疗保险机构的“银行存款——支出户”,在拨付前,社会医疗保险机构应做好国库内存款帐户的登记工作,并及时与国库和财政部门对帐。

  “国库内存款”科目,借方记存款数,贷方记拨出数,借方余额表示国库内存款、“个人帐户医疗基金收入”、“待转收入”等科目。根据预算拨款通知,由财政部门将医疗保险基金从国库拨至财政专户时,根据财政拨款凭证,借记“财政专户存款”科目,贷记“国库内存款”科目。

  例:2003年4月3日,根据社会医疗保险机构的拨款申请,按照财政部门的拨款通知,从国库内存款中拨付医疗保险基金160万元,款项已经拨至财政专户,根据有关凭证,作如下会计分录:

  借:财政专户存款? 1600000

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